Câu hỏi được gửi từ khách hàng:
Công ty em là công ty sản xuất hàng may mặc quần áo, bên em có ủy thác cho 1 bên khác xuất khẩu sản phẩm của mình và có ký hợp đồng với họ về việc đó, ngoài ra bên họ cũng giúp bên em nhập khẩu một số nguyên liệu, mác, logo từ nước ngoài về để chế tác lên sản phẩm. Xin luật sư cho biết hiện tại có những quy định của pháp luật như thế nào về việc xuất và quản lý hóa đơn trong trường hợp của công ty em ạ?
Luật sư Tư vấn Khi ủy thác xuất nhập khẩu hàng hóa thì quy định về hóa đơn như thế nào – Gọi 1900.0191
Xin cảm ơn quý khách đã tin tưởng và gửi thắc mắc đến Công ty Luật LVN. Đối với câu hỏi này, dựa trên những thông tin mà khách hàng cung cấp và căn cứ vào các quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành, các cam kết, thỏa thuận quốc tế được ghi nhận tại các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên và các văn bản thỏa thuận được ký kết nhân danh Nhà nước, Chính phủ Việt Nam. Chúng tôi đưa ra trả lời như sau:
1./ Thời điểm xảy ra tình huống pháp lý
Ngày 19 tháng 01 năm 2018
2./ Cơ sở văn bản Pháp Luật áp dụng
Nghị định 51/2010/NĐ-CP Nghị định quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Nghị định 04/2014/NĐ-CP Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Thông tư 39/2014/TT-BTC Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP Nghị định ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2010/NĐ-CP ngày 17 tháng 1 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ.
3./ Luật sư trả lời
Việc xuất hóa đơn khi ủy thác xuất nhập khẩu hàng hóa được quy định tại Mục 2.2 và 2.3 phụ lục 4 văn bản ban hành kèm theo thông tư 39/2014/TT-BTC như sau:
“2.2 Tổ chức xuất nhập khẩu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nhập khẩu hàng hóa ủy thác cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận ủy thác lập chứng từ sau:
Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác nhập khẩu. Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu ủy thác, cơ sở mới lập hóa đơn theo quy định trên.
Hóa đơn GTGT xuất trả hàng nhập khếu ủy thác ghi:
- Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hóa thực thế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu.
- Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.
- Tổng cộng tiền thanh toán
Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác lập hóa đơn GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng ủy thác nhập khẩu.
2.3 Khi xuất khẩu hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thuế tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường.
Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa, khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng để xuất cho khác hàng nước ngoài.”
Theo đó, khi ủy thác nhập khẩu thì cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác sẽ là bên có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác nhập khẩu. Tuy nhiên, hóa đơn này được lập riêng biệt và chỉ lập khi đã làm thủ tục nhập khẩu.
Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu thì cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu là bên có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng để cơ sở nhận xuất khẩu ủy thác xuất hóa đơn này cho khách hàng nước ngoài.
Áp dụng trong trường hợp của bạn thì công ty bạn sẽ phải xuất hóa đơn cho các mặt hàng may mặc của mình còn công ty các bạn ủy thác xuất nhập khẩu sẽ phải xuất hóa đơn cho các mặt hàng như nguyên liệu, mác, logo từ nước ngoài. Việc quản lý hóa đơn được xuất ra trong trường hợp này thực hiện như các hóa đơn khác theo quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP.
Trên đây là tư vấn của Công ty Luật LVN đối với trường hợp của quý khách. Nếu còn vướng mắc hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác quý khách vui lòng liên hệ Bộ phận Tư vấn pháp luật qua điện thoại miễn phí số: 1900.0191 để được giải đáp nhanh nhất.
Sự hài lòng của quý khách là nỗ lực của chúng tôi!
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật – Công ty luật LVN